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行政事业单位内控失效的深层逻辑——一项基于
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摘要：研究背景与问题 随着国家治理现代化进程的不断推进，行政事业单位的内部控制体系建设成为了提升治理能力的重要环节。然而，在实际运行中，行政事业单位的内部控制普遍存在“形
研究背景与问题
随着国家治理现代化进程的不断推进，行政事业单位的内部控制体系建设成为了提升治理能力的重要环节。然而，在实际运行中，行政事业单位的内部控制普遍存在“形式化”运行、核心功能脱嵌等深层失效问题，这既影响了单位的运行效率，也威胁到国家财政安全和治理体系稳定。为此，本研究旨在揭示行政事业单位内控失效的深层逻辑，以期为完善内部控制体系提供理论依据和实践参考。
研究方法
本研究采用扎根理论方法，通过对某部委38家直属单位2024—2025年度内部审计报告进行系统分析，通过三级编码提炼出制度供给缺陷、业务流程失控、责任架构虚化、信息沟通障碍四大失效逻辑。具体方法包括：首先，通过对内部审计报告的文本资料进行初步编码，提取相关概念；其次，对提取出的概念进行归类，形成类别；最后，通过对比分析，构建概念之间的逻辑关系，形成理论框架。
核心结果
研究结果表明，行政事业单位内控失效的深层逻辑主要体现在以下四个方面：一是制度供给缺陷，包括制度不健全、制度执行不到位、制度与实际工作脱节等问题；二是业务流程失控，如业务流程设计不合理、流程执行不严格、监管不力等问题；三是责任架构虚化，表现为责任不清、责任追究不到位等问题；四是信息沟通障碍，如信息传递不及时、信息不对称、沟通机制不健全等问题。
结论与意义
本研究从制度、流程、责任、信息沟通等方面揭示了行政事业单位内控失效的深层逻辑，有助于提高对内控失效问题的认识。此外，研究提出的完善内部控制体系建议，对于行政事业单位提升治理能力、防范和化解风险具有重要意义。具体而言，建议从以下几个方面入手：一是加强内部控制制度建设，确保制度有效执行；二是优化业务流程设计，提高流程执行效率；三是明确责任，严格责任追究；四是加强信息沟通，提高信息透明度。
文章来源：《中国国土资源经济》 网址: http://www.zggtzyjjzzs.cn/qikandaodu/2026/1027/332.html